Декларація про майновий стан і доходи: заповнення і подання з юристом

Хто має подати декларацію про майновий стан і доходи

Більшість людей декларацію не подають: із зарплати чи відсотків за депозитом податок утримує податковий агент — роботодавець або банк. Обов’язок з’являється, коли дохід прийшов від того, хто податок не утримує: від іншої фізичної особи, від іноземної компанії чи з-за кордону (п. 168.2 ПКУ).

Не подають декларацію, якщо доходи були лише від податкових агентів або неоподатковувані (п. 179.2 ПКУ). Не зобов’язані її подавати також, зокрема, неповнолітні на повному утриманні батьків чи держави, люди в полоні, під арештом чи в місцях позбавлення волі і строковики (п. 179.4).

Іноземні доходи: як не заплатити податок двічі

Податковий резидент України декларує доходи з усього світу. Якщо ви працюєте за кордоном і залишаєтесь резидентом, зарплата там теж потрапляє в декларацію. Валютний дохід перераховують у гривні за курсом НБУ, що діяв на момент нарахування чи отримання доходу (п. 164.4 ПКУ).

Податок, сплачений в іншій країні, можна зарахувати, якщо таке зарахування передбачає чинна угода про уникнення подвійного оподаткування з цією країною (пп. 170.11.2). Для цього потрібні:

• довідка податкового органу тієї країни про суму сплаченого податку, а також про базу чи об’єкт оподаткування;
• легалізація довідки: апостиль для країн Гаазької конвенції або консульська легалізація для інших, якщо міжнародний договір не передбачає іншого (п. 13.5);
• за потреби переклад українською, його можна замовити на сторінці переклад документів.

Зарахувати можна лише податок на доходи. Податки на капітал і майно, на продаж та інші непрямі не враховують, а зарахована сума не може бути більшою за український податок з того самого доходу (пп. 170.11.3, 170.11.4).

Довідку з-за кордону часто видають пізніше 1 травня. Тоді до цієї дати подайте заяву про перенесення строку: декларацію з іноземним доходом можна буде подати до 31 грудня року, що настає за звітним (пп. 170.11.2). Щоб іноземна податкова чи банк застосували до вас угоду, може знадобитися довідка про податкове резидентство України.

Податкова знижка: повернення ПДФО за навчання, лікування, іпотеку

Податкова знижка зменшує річну зарплату, з якої вже утримали ПДФО, на суму підтверджених витрат. Переплачений податок повертають на рахунок у банку, вказаний у декларації, протягом 60 календарних днів після її надходження до ДПС (п. 179.8 ПКУ).

До знижки зараховують, зокрема (п. 166.3):

• навчання у вітчизняному закладі освіти — своє або члена сім’ї першого ступеня;
• платне лікування в закладах охорони здоров’я, зокрема ліки, для себе чи члена сім’ї першого ступеня, крім косметичного та інших винятків, визначених ПКУ;
• частину відсотків за іпотечним житловим кредитом;
• довгострокове страхування життя і внески до недержавного пенсійного фонду;
• пожертви неприбутковим організаціям, до 4 % річного оподатковуваного доходу.

Знижку дають лише резиденту з РНОКПП і лише в межах зарплати за рік: з доходу ФОП чи оренди повернення немає (пп. 166.4.1, 166.4.2). Кожну витрату підтверджують платіжними документами (квитанції, чеки), де видно продавця і вас як покупця, а також договором із вартістю послуги. Декларацію на знижку подають по 31 грудня наступного року (пп. 166.1.2).

Штраф за неподання і виправлення помилок

За неподання або запізнення з декларацією штраф 340 грн, повторно протягом року — 1 020 грн (п. 120.1 ПКУ). Несплачений податок ДПС донарахує окремо, з власними санкціями. Помилку, яку ви знайшли самі, виправляють уточнюючою декларацією (п. 50.1): самостійне виправлення до перевірки зазвичай обходиться дешевше.

Якщо податкова вже надіслала податкове повідомлення-рішення, спір веде податковий юрист: скарга до ДПС або позов до суду.

Офіційні джерела

• Податковий кодекс України: п. 13.5, пп. 49.18.4, п. 50.1, п. 120.1, п. 164.4, ст. 166, п. 167.1, пп. 167.5.4, п. 168.2, пп. 170.1.5, пп. 170.11, ст. 172, 174, 179, п. 16-1 підрозд. 10 розд. XX
• Форма податкової декларації про майновий стан і доходи та інструкція з її заповнення (наказ Мінфіну № 859)