Декларация об имущественном состоянии и доходах: заполнение и подача с юристом

Кто должен подать декларацию об имущественном состоянии и доходах

Большинство людей декларацию не подают: с зарплаты или процентов по депозиту налог удерживает налоговый агент — работодатель или банк. Обязанность появляется, когда доход пришёл от того, кто налог не удерживает: от другого физического лица, от иностранной компании или из-за границы (п. 168.2 НКУ).

Не подают декларацию, если доходы были только от налоговых агентов или необлагаемые (п. 179.2 НКУ). Не обязаны её подавать также, в частности, несовершеннолетние на полном содержании родителей или государства, люди в плену, под арестом или в местах лишения свободы и срочники (п. 179.4).

Иностранные доходы: как не заплатить налог дважды

Налоговый резидент Украины декларирует доходы со всего мира. Если вы работаете за границей и остаётесь резидентом, зарплата там тоже попадает в декларацию. Валютный доход пересчитывают в гривны по курсу НБУ, действовавшему на момент начисления или получения дохода (п. 164.4 НКУ).

Налог, уплаченный в другой стране, можно зачесть, если такой зачёт предусматривает действующее соглашение об избежании двойного налогообложения с этой страной (пп. 170.11.2). Для этого нужны:

• справка налогового органа той страны о сумме уплаченного налога, а также о базе или объекте налогообложения;
• легализация справки: апостиль для стран Гаагской конвенции или консульская легализация для остальных, если международный договор не предусматривает иного (п. 13.5);
• при необходимости перевод на украинский, его можно заказать на странице перевод документов.

Зачесть можно только налог на доходы. Налоги на капитал и имущество, на продажу и другие косвенные не учитывают, а зачтённая сумма не может быть больше украинского налога с того же дохода (пп. 170.11.3, 170.11.4).

Справку из-за границы часто выдают позже 1 мая. Тогда до этой даты подайте заявление о переносе срока: декларацию с иностранным доходом можно будет подать до 31 декабря года, следующего за отчётным (пп. 170.11.2). Чтобы иностранная налоговая или банк применили к вам соглашение, может понадобиться справка о налоговом резидентстве Украины.

Налоговая скидка: возврат НДФЛ за обучение, лечение, ипотеку

Налоговая скидка уменьшает годовую зарплату, с которой уже удержали НДФЛ, на сумму подтверждённых расходов. Переплаченный налог возвращают на счёт в банке, указанный в декларации, в течение 60 календарных дней после её поступления в ГНС (п. 179.8 НКУ).

В скидку включают, в частности (п. 166.3):

• обучение в отечественном учебном заведении — своё или члена семьи первой степени;
• платное лечение в учреждениях здравоохранения, в том числе лекарства, для себя или члена семьи первой степени, кроме косметического и других исключений, установленных НКУ;
• часть процентов по ипотечному жилищному кредиту;
• долгосрочное страхование жизни и взносы в негосударственный пенсионный фонд;
• пожертвования неприбыльным организациям, до 4 % годового налогооблагаемого дохода.

Скидку дают только резиденту с РНУКПН и только в пределах зарплаты за год: с дохода ФЛП или аренды возврата нет (пп. 166.4.1, 166.4.2). Каждый расход подтверждают платёжными документами (квитанции, чеки), где видно продавца и вас как покупателя, а также договором со стоимостью услуги. Декларацию на скидку подают по 31 декабря следующего года (пп. 166.1.2).

Штраф за неподачу и исправление ошибок

За неподачу или опоздание с декларацией штраф 340 грн, повторно в течение года — 1 020 грн (п. 120.1 НКУ). Неуплаченный налог ГНС доначислит отдельно, со своими санкциями. Ошибку, которую вы нашли сами, исправляют уточняющей декларацией (п. 50.1): самостоятельное исправление до проверки обычно обходится дешевле.

Если налоговая уже прислала налоговое уведомление-решение, спор ведёт налоговый юрист: жалоба в ГНС или иск в суд.

Официальные источники

• Налоговый кодекс Украины: п. 13.5, пп. 49.18.4, п. 50.1, п. 120.1, п. 164.4, ст. 166, п. 167.1, пп. 167.5.4, п. 168.2, пп. 170.1.5, пп. 170.11, ст. 172, 174, 179, п. 16-1 подразд. 10 разд. XX
• Форма налоговой декларации об имущественном состоянии и доходах и инструкция по её заполнению (приказ Минфина № 859)